ภาษีเงินได้ ภ.ง.ด.54 คืออะไร นิติบุคคลกลุ่มไหนบ้างที่ต้องยื่น?

ตามปกติแล้วหากพูดถึงแบบ ภ.ง.ด.54 เชื่อว่านักบัญชีหลาย ๆ คน คงรู้จักกันเป็นอย่างดีอยู่แล้ว แต่เชื่อว่าผู้ประกอบการหลายคน ก็ยังไม่เข้าใจว่า ภ.ง.ด.54 คืออะไร มีหน้าที่ยังไง แล้วแตกต่างกับแบบ ภ.พ.36 อย่างไร เพราะมักเห็นว่าการยื่นแบบทั้ง 2 รายการนี้ จะมาคู่กันเสมอ เพราะฉะนั้น SMEMOVE จะสรุปให้ดูแบบง่าย ๆ ในบทความเดียว!

ภ.ง.ด.54 คืออะไร?

ภ.ง.ด.54 คือ แบบแสดงรายการสำหรับนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย สำหรับนิติบุคคลที่จ่ายเงินให้กับนิติบุคคลต่างประเทศ ที่ไม่ได้เข้ามาประกอบกิจการในราชอาณาจักร โดยรวมไปถึงการจำหน่ายเงินกำไรให้กับสาขาต่างประเทศกลับมายังสำนักงานในไทยด้วยเช่นกัน

ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54

การยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 มีหลักการง่าย ๆ คือ เป็นภาษีทางตรงหรือภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับนิติบุคคลที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามประเภทที่กำหนดกำหนด ตามมาตรา 40(2) ถึง 4(6)  โดยเงื่อนไขคือ ผู้รับเงินต้องเป็นนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

อย่างเช่น บริษัท A ที่ประกอบกิจการในไทย จ้างบริษัท B ที่จดทะเบียนจัดตั้งอยู่สิงคโปร์ ให้พัฒนาโปรแกรมและ Application ให้ กรณีนี้บริษัท A จะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ให้กับกรมสรรพากรนั่นเอง ซึ่งการจัดเก็บอยู่ในอัตรา 10% หรือ 15% ขึ้นอยู่กับประเภทของเงินได้

เงินได้ที่ต้องหักภาษี และยื่นแบบ ภ.ง.ด.54

• มาตรา 40(2) ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม และการรับทำงานให้
• มาตรา 40(3) ค่าสิทธิ เช่น ลิขสิทธิ์ สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า ฯลฯ
• มาตรา 40(4) ผลตอบแทนจากการลงทุน โดยมีดอกเบี้ยและเงินปันผล
• มาตรา 40(5) ค่าเช่าทรัพย์สิน เช่น อสังหาริมทรัพย์ อุปกรณ์วิศวกรรม
• มาตรา 40(6) ค่าวิชาชีพอิสระ เช่น นักกฎหมาย แพทย์ วิศวกรรม บัญชี
• มาตรา 70 ทวิ หรือการจำหน่ายเงินกำไร หรือก็คือสาขาที่ต่างประเทศต้องการโอนกำไรกลับมายังสาขาในไทย

การคำนวณภาษี ภ.ง.ด.54

• มาตรา 40(2) – 40(6) ยกเว้น 40(4) หักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตรา 15%
• มาตรา 40(4) หักภาษี ณ ที่จ่าย 10%

การยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ทางออนไลน์

การยื่นแบบออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของทางกรมสรรพากร สามารถยื่นได้ถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (แบบกระดาษยื่นทุกวันที่ 7) โดยมีเอกสารทางธุรกิจที่ต้องมีและเก็บไว้เป็นหลักฐาน ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ดังนี้

• สัญญาธุรกิจหรือ License Agreement
• Invoice / ใบแจ้งหนี้
• หลักฐานการโอนเงินหรือการชำระเงิน เช่น Telegraphic Transfer
• หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี (ถ้ามี)

ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 มีโทษอย่างไรบ้าง?

หากไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 กับทางกรมสรรพากรตามกำหนด จะมีเบี้ยปรับเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องชำระ และมีค่าปรับทางอาญา 100 บาท หากล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 100 บาท และหากล่าช้าเกิน 7 วัน ปรับ 200 บาท

เทียบความต่าง ภ.ง.ด.54 กับ ภ.พ.36 ต่างกันยังไง?

สำหรับ ภ.พ.36 จะคล้าย ๆ กันกับ ภ.ง.ด.54 แต่แบบ ภ.พ.36 เป็นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ผู้จ่ายสินค้าหรือบริการเป็นผู้ยื่นแบบและนำส่งภาษีแทนผู้ประกอบการที่เข้ามาประกอบกิจการในไทยเป็นการชั่วคราว หรือไม่ได้เข้ามาประกอบกิจการในไทย เรียกง่าย ๆ ก็คือ ภ.ง.ด.54 เป็นการยื่นแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่เข้าเกณฑ์ตามมาตรา 40(2) – 40(6) แต่แบบ ภ.พ.36 จะเป็นการแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

สรุป

สำหรับการยื่น ภ.ง.ด.54 ถือว่าไม่ใช่เรื่องที่ใกล้ตัวเลย โดยเฉพาะธุรกิจที่มีพาร์ทเนอร์หรือคู่ค้าจากต่างประเทศ ที่มีการจ้างงานและใช้บริการกันอยู่เสมอ ซึ่งนิติบุคคลจะต้องดำเนินการยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ตามกำหนด ในการยื่นไม่จำเป็นต้องยื่นคู่กับ ภ.พ.36 เสมอไป ขึ้นอยู่กับรูปแบบธุรกิจ

ทดลองใช้ฟรีได้ที่ : SMEMOVE

คู่มือการใช้งาน : HELP